退職金の積み立て方法②

＜確定拠出年金：企業型＞
　→確定拠出年金の企業型は、毎月一定の金額を、従業員ごとの確
　　 定拠出年金用の口座に入金し、その資金を従業員が運用していく
　　 ものです。この掛金は、他の企業年金等に加入している企業の場
　　 合は月額23,000円、未加入の場合は46,000円までという上限が
　　 設定されています。この範囲内であれば全額損金として計上でき
　　 ますが、それ以外にも金融機関に支払う口座管理料、従業員に対
　　 する投資教育などのコストがかかります。


＜確定拠出年金：個人型＞
　→確定拠出年金の個人型は、本来企業の退職金として利用するもの
　　 ではなく、加入の意思は従業員に任されています。企業年金制度
　　 を採用している企業に勤める従業員は、この個人型に加入できな
　　 いなどの制約はありますが、例えば退職金前払い制度と併用して
　　 確定拠出年金個人型を従業員に案内することも考えられます。
　　 利用方法としては、全社員に一定額の前払い退職金を毎月支払い
　　 希望者は給与天引きにて個人型の口座に振り込んであげるという
　　 方法があります。いったん「給与」として支払うため、所得税や社会
　　 保険料が発生してしまいますが、従業員本人にとっては個人型の
　　 掛金を全額小規模企業共済等掛金として所得控除が受けられるの
　　 で、節税メリットを享受できます。
　　 さらに、企業型で必要となる投資教育も原則として行う必要はなく、
　　 口座管理料なども全額従業員負担とすることも可能です。


＜キャッシュバランスプラン＞
　→市場金利の動向に応じて給付額（退職金額）を変動させる機能が
　　 ある企業年金で、おもに規約型の企業年金あるいは企業年金基金
　　 などの給付設計に用いられている手法です。支払った掛金は全額
　　 損金計上でき、また市場金利が下がった場合でもそれに応じて給
　　 付が減る仕組みのため、昨今の企業年金のような大幅な積み立て
　　 不足が生じて、掛金負担が増加するリスクは軽減されています。
　　 現行の適格退職年金制度を改良し、退職金の受給権保護を強化し
　　 たようなイメージです。

投稿者 鈴木社会保険労務士事務所 : 2006年06月01日